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2018年年终奖个人所得税的计算方法

时间: 2018-01-25 21:10 点击:

已经迎来了2017年的尾声,回家过年前如果能够钱包饱饱的回去再好不过,于是很朋友都将目标放在了年终奖上,你们公司放年终奖了吗?你们的年终奖可以拿多少钱?年终奖竟然还要交个税?来了解一下今年终奖个人所得税计算方法,看看你能领到多少年终奖呢?

年底了!你的年终奖有多少?年终奖竟然还要交个税!怎样合理避税

年终奖说白了就是年底奖金,也有些人称之为年底红包。在个人所得税上,专业的称谓是“全年一次性奖金”,是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金,也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

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年终奖个人所得税计算方法

按照官方的说法是,纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

(一)全年一次性奖金收入÷12=商数(按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A)

(二)应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率A-速算扣除数A。

个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

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个人所得税税率表

1、全月应纳税额不超过1500元的,税率为3%,速算扣除数0;

2、全月应纳税额超过1500元至4500元的部分,税率为10%。速算扣除数105元;

3、全月应纳税额超过4500元至9000元的部分,税率为20%。速算扣除数555元;

4、全月应纳税额超过9000元至35000元的部分,税率为25%,速算扣除数1005元;

5、全月应纳税额超过35000元至55000元的部分,税率为30%,速算扣除数2755元;

6、全月应纳税额超过55000元至80000元的部分,税率为35%。速算扣除数5505元;

7、全月应纳税额超过80000的部分,税率为45%。速算扣除数13505元。

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举例说明

李某2017年12月取得全年一次性奖金收入60000元,当月工资3800元,计算李某取得全年一次性奖金应缴纳的个税。

『正确答案』每月奖金平均额=60000/12=5000(元)

根据工资、薪金七级超额累进税率的规定,适用的税率为20%,速算扣除数为555。

一次性奖金应纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)

工资3800交税:(3800-3500)*3%=9

这样的交的一次性奖金应纳个人所得税就有点多了要11445元。

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根据国家税务总局2005年发布的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发﹝2005﹞9号文)的规定,年终奖金应缴税计算标准为:全年一次性奖金应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数,其中适用税率为年终奖金除以12所对应“工资薪金”的税率及速算扣除数,由于工资、薪金所得适用超额累进税率,七档税率为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%,因此,对于大额年终奖而言,按照规定最高要适用高达45%的税率,税负成本巨大,企业的激励效果减半。小编认为,在年终奖的发放过程中,通过积极的税务筹划,不仅可以降低员工的税负,还可以充分实现年终奖的激励效果,企业应予以充分的重视,同员工沟通,并同员工一起实施筹划方案。

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首先需要明确的是:个人所得税合理避税不等于逃税、漏税。每年年底,各个单位都进入年终奖发放的高峰期。如果年终奖个人所得税筹划合理,则可以节省大笔税金。

年终奖避税方法一:分次发放更实惠

如果某企业员工月薪1万元,1月份该企业给他发放去年的年终奖金4万元。如果按照年终奖一次性纳税,这位员工年终奖应缴纳的个人所得税为:

40000×30%-2750=8195元。税务专业人士表示,目前通行的合理避税方法是不按照一次性发放年终奖,而是将年终奖平摊到上年各月中。同样4万元的年终奖金,平摊到每个月中,就是3333元,适用税率10%,速算扣除数105元,年终奖应纳税额为40000×10%-105=3895元,可以节省8195-3895=4300元

年终奖避税方法二:发放有价证券、礼品、购物券等

一些股份制企业在年终会给表现出色的员工配发股份,参与公司分红。按照税法,利息、股息、红利所得适用20%的比例税率,即使缴税,也比4万元年终奖适用的30%的比例税率低很多。不过税务专业人士表示,单位发放的有价证券、礼品,最好根据市场价来折算纳入个人收入缴纳个税,否则在日后查账时一旦被发现就要补缴税款并加以处罚。

年终奖避税方法三:特殊行业可将年终奖作为其他收入纳税

比如出版社的编辑将年终奖算作稿费。举例来说,某出版社编辑获得年终奖40000元,正常纳税金额为8625元。如果计为稿酬收入,按照规定,稿酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,税率为20%,其余额为应纳税所得额,再根据国家有关规定,稿费可以按应纳税额再减征30%。

由此计算,该出版社编辑年终奖缴纳税款为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480元。与一次性纳税相比,可以节省8195-4480=3715元。

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避免出现“年终奖多发一元,多缴税一千”的尴尬局面

工资不同,年终奖缴纳税款有差异,有两种算法:

第一种:发年终奖当月,个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的,计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

第二种:发年终奖当月,个人工薪所得低于费用扣除额(3500元)的,计算公式为:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

举例:

如员工小王12月份的工资为4000元,年终奖为18000元,适用第一种算法。

按新个税法的税率计算,即18000元乘以3%,所以小王的年终奖应缴纳540元的税。

相同情况下,如果小王的年终奖上涨到18001元,那么按照新个税法的税率,将18001元乘以10%,再减去105元,小王需要缴纳个税为1695.1元。

但同事小陈,12月份的工资为3400元,年终奖同样为18001元,应该采取第二种算法。

18001-3400+3500=17901元,适用税率3%,速算扣除数为0元,需要缴纳537元。可见,年终奖虽然一样,但因为工资额度不一样,也会带来1000多元的差异。