个人所得税网,个人所得税计算器!
收藏网站 | 标签

当前位置: 主页 > 年终奖 >

10月后工资、年终奖、劳动报酬等个税案例和计算方法

时间: 2018-10-21 11:47 点击:

作为新个税正式运行的首月,虽然小好在国庆节前的一周已经发过一篇《10月个税如何缴纳申报》的文章,很多小主依然提出了新的问题:个税适用范围那么广,除了工资薪金、年终奖等,其他的个人所得应如何处理?

于是,贴心的小好为小主们从新梳理个税适用范围、相关个人所得的税率及计算方法。以及在劳动报酬、工资、年终奖等新旧个税的税额差别。

废话不多说,赶紧看下文,然后收藏,转发!

【温馨提示】关于新个税的各项政策,小主们一定要仔细研读,切勿算错账。

 个税的适用范围 

第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:

1.工资、薪金所得;

2.劳务报酬所得;

3.稿酬所得;

4.特许权使用费所得;

5.经营所得;

6.利息、股息、红利所得;

8.财产转让所得;

9.偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;

非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。

 个税的税率&计算方法 

第三条 个人所得税的税率:

1.综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;

from clipboard

注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

2.经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;

from clipboard

注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

3.利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

第六条 应纳税所得额的计算:

1.居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额;

2.非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额;

3.经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额;

4.财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;

5.财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额;

6.利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额;

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

本条第一款第一项规定的专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;

专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

新个税计算归纳表:

 新旧个税的税额差别

(举例比较)

一、工资、薪金所得 

【案例】

李四在税前工资10000元,他需要缴纳各项社会保险金1100元,那么他的税后工资是多少呢?

原个税:

应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-3500 =10000-1100-3500 = 5400(元)

参照工资税率表不含税部分,超过4,155元至7,755元的部分,则适用税率20%,速算扣除数为555。

缴纳个税 = 应纳税所得额*税率-速算扣除数= 5400*20%-555=525(元)

实发工资=应发工资-五险一金-缴税 = 10000-1100-525=8375(元)

新个税:

应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-5000 =10000-1100-5000=3900元

参照上面的工资税率表不含税部分,超过3000元至12000的部分,则适用税率10%,速算扣除数为210。

缴纳个税 = 应纳税所得额*税率-速算扣除数 = 3900*10%-210=180(元)。

实发工资=应发工资-五险一金-缴税 = 10000-1100-180=8720(元)

结论:

少交了345块的税,节税率达到345/525=65.7%。

二、年终奖  

关于新版工资薪金个税起征点、税率、速算扣除数从2018年10月1日起开始使用,是否适用于以后年度取得的年终一次性奖金收入的个税计算?

国家税务总局已给出回复:

根据目前有关全年一次性奖金的相关文件,全年一次性奖金以发放当月的适用税率和速算扣除数进行计算,若全年一次性奖金发放月份在2018年10月1日(含)后的,可以适用新的适用税率和速算扣除数。

from clipboard

不过2019年是否还存在年终奖的计算方法,目前还没有规定出台。

无论如何,先来看一下新旧个税在这一块的对比。

【案例】

李四在税前的年终奖为120000元,税后到手多少年终奖?

原个税:

应纳税所得额=年终奖金额=120000元

平均每月10000元,参照原税率表,得到税率25%,速算扣除数1005。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 

              =120000×25%-1005=28995(元)

税后年终奖=税前年终奖-应纳税额=120000-28995=91005(元)

新个税:

应纳税所得额=年终奖金额=120000元

平均每月=应纳税所得额÷12=120000÷12=10000元。

平均每月10000,参照新税率表,得到税率10%,速算扣除数210

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

              =120000×10%-210=11790(元)

税后年终奖=税前年终奖-应纳税额=120000-11790=108210(元)

结论:

到手的钱多了:108210-91005=17205元

节税率:(28995-11790)÷28995=59.33%

现行个税税率版年终奖“坑”表 :

from clipboard

2018年10-12月份个税修正版年终奖“坑”表 :

from clipboard

注:年终奖发放月份在2018年10月1日后,适用新税率和速算扣除数。对于小主们来说,只需注意终奖达到30万之前的税额变化即可。

比如说年终奖为(不考虑当月发放工资的情况下)14万元时,多交1元,个税需多缴额1.3w元。

三、劳动报酬所得

旧劳务报酬,截止2018年12月31日有效,过期作废。

国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定

国务院令2011年第600号

第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围: 

(四)劳务报酬所得

第十一条 税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高,是指个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过2万元。 

对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。

原劳务报酬所得适用:

from clipboard

新综合所得适用:

from clipboard

【计算】

1.某项劳务报酬,年收入45000

原个税:45000*0.8*30%-2000=5200元

新个税:45000*0.8*3%=1080元

节税率:(5200-1080)÷5200=79.23%

2.某项劳务报酬,年收入100000元

原个税:100000*0.8*40%-7000=25000元

新个税:100000*0.8*10%-2520=5480元

节税率:(25000-5480)÷25000=78.08%

3.某项劳务报酬,一年5000000元

原个税:5000000*0.8*40%-7000=1593000元

新个税:5000000*0.8*45%-181920=1618080元

结论:

1.从上述计算可以看出,只有全年劳务费入接近500万或以上,新的个人所得税计算方法下的税负才会高于旧的。

2、对于老百姓,劳务收入45000元及100000元的情况下,需缴纳的个税均大幅下降,节税率接近80%。